Ende der Steuerparadiese?

Das ZDF Magazin Royale recherchierte Ende vergangenen Jahres mit der Plattform „Frag den Staat“ Städte und Gemeinden, die mit einem sehr niedrigen Hebesatz bei der Gewerbesteuer punkten. Dort könnten sich häufiger Firmen niederlassen, um Steuern zu sparen. „Frag den Staat“ nennt zum Beispiel die Deutsche Bank, die in die Feuerwache eines 200-Seelen-Dorfes gezogen sein soll, oder Popstar Shirin David (steueroasen.watch), die für ihre Firmen ein Schloss in Brandenburg als Standort gewählt habe.

Prinzipiell darf sich jede Gemeinde für einen niedrigen Hebesatz entscheiden. Einige Kommunen haben damit Erfolg. Nun will die Bundesregierung den Wettbewerb entschärfen. Mit dem Neunten Gesetz zur Änderung des Steuerberatungsgesetzes und weiterer steuerlicher Vorschriften steigt ab dem kommenden Jahr bundesweit der Mindesthebesatz der Gewerbesteuer von 200 Prozent auf 280 Prozent. „Für die betroffenen Unternehmen bedeutet dies ein Plus beim Gewerbesteuersatz von 7 Prozent auf mindestens 9,8 Prozent auf ihren Gewinn“, sagt Sarah Roßmann, Partnerin und Steuerberaterin der Kanzlei Menold Bezler in Stuttgart.
 

Nur sehr wenige Gemeinden müssen anheben

Firmen können einer Erhöhung an ihrem Standort nicht entgehen. Betroffen sind aber wenige, denn die meisten Kommunen liegen schon jetzt weit über den neuen 280 Prozent. 2026 beträgt der Hebesatz durchschnittlich 435 bis 440 Prozent, wie die Deutsche Industrie und Handelskammer (DIHK) in Berlin angibt. Dabei schwanken die Sätze in Deutschland stark. Nordrhein-Westfalen, das Saarland und Mecklenburg-Vorpommern gelten als relativ teuer. Eine mittelständische Kapitalgesellschaft mit einem Jahresgewinn von 2 Millionen Euro zahlte 2025 in Nordrhein-Westfalen im Schnitt 30.000 Euro pro Jahr mehr an Gewerbesteuer als ihr Pendant in Niedersachsen und knapp 52.000 Euro mehr als ein Wettbewerber in Baden-Württemberg.

Rund 40 der etwa 10.700 Städte und Gemeinden in Deutschland punkten mit einem sehr niedrigen Hebesatz. In Sachsen-Anhalt veranschlagt wohl nur die Gemeinde Giersleben und in Thüringen die Gemeinde Langenwolfendorf 200 Prozent. Bekannt sind etwa auch Grünwald bei München mit rund 240 Prozent oder in NRW Monheim zwischen Köln und Düsseldorf mit 250 Prozent. „Wir sind seit 2018 stabil geblieben. Zum neuen Jahr heben wir auf 280 Prozent an, den dann bundesweit geltenden Mindestsatz“, sagt Julian Brigmann, Abteilungsleiter Wirtschaftsförderung und Stadtmarketing der Stadt Monheim. Die Änderung findet er gut: „Keine Stadt in Deutschland kann günstiger sein. Gleichzeitig steigen unsere Gewerbesteuereinnahmen“, so Brigmann.
 

Keine größere Erhöhungsspirale erwartet

Kathrin Andrae, Referatsleiterin Öffentliche Finanzen der Deutschen Industrie und Handelskammer (DIHK), sieht das kritischer. Sie meint: „Die Änderung könnten Kommunen tendenziell als Anreiz verstehen, ihre Hebesätze zu erhöhen – selbst wenn sie die 280 Prozent schon erreichen. Man wird dies nicht leichtfertig tun, aber Städte und Gemeinden im unteren Bereich der Skala könnten stärker anziehen, sodass wir am Ende insgesamt ein gestiegenes Niveau bei den Hebesätzen haben.“ Die finanziellen Folgen solcher Anpassungen wären dann für die Unternehmen spürbar. Eine größere Erhöhungsspirale durch den neuen Mindesthebesatz erwartet Andrae aber nicht. „Für ertragsstarke Unternehmen oder Betriebe mit mehreren Standorten können die Unterschiede schon eine relevante Rolle bei Investitions- und Standortentscheidungen spielen“, so Andrae.
 

Freibetrag federt Mehrkosten ab

Einzelunternehmer und Gesellschafter einer Personengesellschaft sind kaum betroffen. Ihre Gewerbesteuer wird auf die Einkommensteuer angerechnet, dazu haben sie einen Freibetrag von 24.500 Euro. „Das betrifft zumindest jene, die in einer Gemeinde mit bis zu 400 Prozent Hebesatz sitzen. Wenn die Kommune darüber liegt, wird die Differenz nicht ausgeglichen. Dann fallen insgesamt also mehr Steuern an“, so Steuerberaterin Roßmann.

Kapitalgesellschaften wie GmbH oder UG spüren die Unterschiede bei den Hebesätzen dagegen direkt. Jede Erhöhung macht sich bei ihrer Liquidität bemerkbar, denn die Gewerbesteuer wird nicht auf die Körperschaftsteuer angerechnet. Entscheidend ist der Ort der geschäftlichen Leitung. Dort sollten sich die Geschäftsräume befinden und dort müssen die wesentlichen unternehmerischen Entscheidungen fallen. Beschäftigt eine Gesellschaft Mitarbeiter, zählt, in welcher Betriebsstätte sie tatsächlich arbeiten. Dort, wo die Löhne gezahlt werden, fällt auch die Gewerbesteuer an.